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操作指南|手把手教你如何享受研发费用税前加计扣除--一种税收优惠政策

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发表于 2020-3-24 07:08:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
如果找我们代做,需要提供研发明细账,立项名称,人员清单,研发人员工资表,社保,公积金,这些需要能和研发明细账中对应。

为了鼓励科技型企业勇于创新,投入资金用于研发支出,国家在企业所得税的征收过程中,会给予研究开发费用税前扣除等优惠政策。为帮助企业更好享受政策红利,持续激发企业创新活力,创客帮向大家科普一下研发费用扣除方面的小知识。


01  什么是研发费加计扣除?
按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,自2017年1月1日开始,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%

02   研发费用加计扣除有明确的对象
根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,研究开发费用税前加计扣除政策适用对象有以下几个要求:首先,企业应为居民企业;其次,企业会计核算应该健全;最后,企业应实行查账征收并能够准确归集研发费用。

03  合规委托境外研发费用适用企业所得税  税前加计扣除
注意啦!根据最新《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)规定,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

04  研发费用有哪些各类?
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定,研发费用包括以下几个方面:

(1)人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

(2)直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(3)折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(4)无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

(6)其他费用。指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

05  本政策不适用哪些行业?
研发费用税前加计扣除政策并不是全部行业适用,根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业并不适用于研发费用税前加计扣除政策。

享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程
4.jpg

享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序:

1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料;
2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》;
3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏

相信大家

对研发费用加计扣除

有了新的了解了,

如果还有不了解的可以在后面留言,工作时间1小时内给予回复哟。


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 楼主| 发表于 2020-3-24 10:04:58 | 显示全部楼层
本帖最后由 lefulan 于 2020-3-24 10:08 编辑

研发费用加计扣除的基本流程

1)初审。向区经信局提交初审材料,审核是否属于研究开发项目。 每年12月31日前报送本年度研究开发项目初审材料,未通过初审的研究开发项目,不得享受。

2)鉴证。通过初审的研究开发项目,其年度研究开发费用的真实性、合法性与公允性须经有资质的中介机构进行鉴证,并出具年度研究开发费用鉴证报告。

3)向主管税务机关申请年度研究开发费的加计扣除。企业应在年度纳税申报期内(每年5月31日前)向税务机关提交以下材料:
①通过初审的企业研究开发项目审查表;
②企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表;
③经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。

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