我的账户
星点互联

自媒体资讯干货

亲爱的游客,欢迎!

已有账号,请

如尚未注册?

每天八分钟,知晓财税事

[复制链接]
A工商财税小助手 发表于 2019-6-25 14:32:07 | 显示全部楼层 |阅读模式 打印 上一主题 下一主题
每天八分钟,知晓财税事

实时更新财税政策,致力于传播每日财税动态,聚焦新政热点。

  • 投资理财 » 机构投资

    课程分类

  • 99课时

    总课时

  • 初级

    课程难度

  • 您无权查看

    网盘密码

课程试学目录
  • 01涉嫌虚开案件在税务阶段该如何应对?证明对取得虚开专票时不知情的案例

  • 02你应该知道的三个税务思维

  • 03车辆购置税新政策,这些优惠和口径都搞定了!关乎你的路!“行”与“不行”都要看!

  • 04一般纳税人转回小规模纳税人的误区,一次说清楚!

  • 05代开发票的税务问题总结归纳

课程信息
本帖最后由 A工商财税小助手 于 2019-7-10 12:05 编辑

      代开发票的税务问题总结归纳      
  代开发票的税务问题总结归纳
     每天八分钟,知晓财税事。
  我们今天总结归纳一下代开发票的税务问题。什么是代开发票呢?是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票以及作废代开发票的行为。
  嗯,定义了解了,那其他个人可以到税务机关代开增值税专用发票的情形有哪些呢?
  其他个人转让、出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。
  依据:总局公告2016年第45号,总局公告2016年第16号,税总函〔2016〕145号,接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照办理。
  需要注意的是,一般纳税人不能到税务机关代开增值税专用发票。
  那你再想想,没有办理税务登记的纳税人可以到税务机关代开发票吗?
  按照规定是可以代开普通发票,一般不能代开增值税专用发票,特殊情况除外。
  我们再来看看哪些情形可以申请代开增值税专用发票?
  已办理税务登记的小规模纳税人,以及其他个人可以到税务机关代开增值税专用发票,包括以下情形:
  ●1.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。
  ●2.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的,小规模纳税人向主管税务机关申请代开。
  ●3.接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开增值税发票时,应向主管税务机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
  ●4.货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票资格的纳税人,在境内提供公路或内河货物运输服务,需要开具增值税专用发票的,在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地,就近向税务机关申请代开专用发票。
  增值税纳税人申请代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》,到主管税务机关税款征收岗位按增值税专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。
  增值税小规模纳税人月销售额不超过 10 万元(按季纳税 30 万元)的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
  申请代开增值税专用发票需要报送资料可以参考文字清单。
  上述条件报送资料的报送条件有这几条:
  1.代开增值税发票缴纳税款申报单的报送条件为除异地代开外的纳税人申请代开增值税专用发票时;
  2.身份证件及复印件的报送条件为自然人申请代开发票时;
  3.加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)及其复印件的报送条件为除自然人外其他纳税人申请代开发票的,已实行实名办税的纳税人可取消报送;
  4.经办人身份证件及其复印件的报送条件为在纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务, 需要代开增值税专用发票时以及除自然人外的其他纳税人申请代开发票时;
  5.《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》的报送条件为纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务,需要代开增值税专用发票时提供。
  哪些情形下可以向税务机关申请代开增值税普通发票?
  (一)代开普通发票的条件
  1.依法不需要办理税务登记的单位和个人临时取得收入可到税务机关代开普通发票,包括保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总普通发票。
  2.正在办证或应当办而没有办证的单位和个人必须办证后才能代开领取营业执照到取得税务登记期间的收入;
  3.已办证的单位和个人一般应当自己领购,而不能代开发票,除了特殊情形:
  (1)纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;
  (2)被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;
  (3)外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。
  (二)上述符合代开条件的单位和个人可以向税务机关申请开具增值税普通发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,以及其他个人出租不动产,可以向税务机关申请代开增值税普通发票。
  申请代开增值税普通发票要报送资料同样参考文字版。
  上述条件报送资料的报送条件有这几条:
  1.加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证)的报送条件为已办理税务登记的纳税人,实行实名办税的纳税人可取消报送;
  2.身份证件及其复印件的报送条件为自然人;
  3.经办人身份证明及其复印件的报送条件为单位;
  不得到税务机关代开增值税专用发票的情形和文件依据在文字版用表格列式。

  自开票行业是小规模纳税人自开增值税专用发票试点行业
  注意:
  1.销售不动产业务不能自开专票。纳税人如果销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。
  2.未超过免征增值税标准的试点行业(上述8个可自开票行业)小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统自行开具,也可以自行开具增值税普通发票。
  代开发票的征收率一般是3%,除了不动产(含房地产,住房)的销售、出租适用增值税征收率为5%,个人出租住房是按照5%的征收率减按1.5%计算外,有特殊规定的除外。
  代开发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形怎么办?参考文字版。
  当月发现的,收回全部联次发票(购货方没有认证抵扣),可以在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按相关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下正常申报税款。
  跨月发现的,不能作废。开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
  如果是普通发票,到代开税务机关开具红字普通发票,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
  如果是增值税专用发票,分以下两种情形:
  1、专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,到代开税务机关开红字专用发票。
  2、购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。
  如果购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  代开税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,校验通过的开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
  对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
  税务机关代开发票的备注栏
  1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;
  2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;
  3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;
  4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;
  5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时,备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”;
  6.差额征税代开发票,通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;
  7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上,加盖税务机关代开发票专用章。
  依据:总局公告 2017 年第 30 号、总局公告2016年第16号,其他个人需要向承租方开具增值税专用发票的:
  其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
  其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。
  了解财税动态,聚焦新政热点。感谢您的收听,希望今天的财税早餐能为您开启美好的一天,明天同一时间,我们继续研究。
  本文来源:小颖言税 严颖  东方税语。如对版权有异议,请联系后台删除。





  
2531170_080704380000_2.jpg
代理记账,纳税申报,工商代办,财税咨询 邓会计电话(微信)15629043605
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

发布主题
关注我们
18楼,助你专注创业

客服电话:18627859172

客服邮箱:9127502@qq.com

周一至周五 9:00-18:00

公司地址:武汉市武昌才茂街江南花园交通银行楼上

Powered by Discuz! X3.4@ 2001-2013 Comsenz Inc.

统计